Методы трансфертного ценообразования. Обзор

Методы трансфертного ценообразования

В Руководящих принципах ОЭСР указано пять методов трансфертного ценообразования, которые могут использоваться для проверки рыночного характера контролируемых сделок.

Традиционные методы транзакций:

1. Метод сопоставимых цен (CUP);
2. Метод цены перепродажи (RPM);
3. Метод «затраты плюс» (Cost plus);

Методы транзакционной прибыли:

4. Метод чистой торговой наценки (TNMM);
5. Метод распределения прибыли (PSM);

А также, любой другой метод, признанный согласно Руководящим принципам ОЭСР по трансфертному цено­­образованию

В Республике Молдова критерии определения наиболее подходящего метода предусмотрены частью (5) статьи 22620 Налогового кодекса.

Услуга «Данные о трансфертных ценах в Молдове»

16. Метод сопоставимых цен представляет собой сравнение цены, применяемой в контролируемой сделке, с ценами, применяемыми в неконтролируемых сделках независимыми лицами при реализации сопоставимых товаров, работ и (или) услуг.

17. Метод цены перепродажи применяется для определения цены, применяемой в контролируемых сделках, путем определения цены, по которой товар или услуга, приобретенные у аффилированного лица, перепродаются независимому лицу. После этого цена перепродажи уменьшается на величину наценки цены перепродажи.

Ценовая маржа перепродажи состоит из расходов/затрат, понесенных при перепродаже и соответствующей валовой прибыли.

Оставшаяся цена после вычета ценовой маржи перепродажи из цены перепродажи с соответствующей корректировкой других расходов/затрат, связанных с приобретением товара и/или услуги, представляет собой цену, определенную в соответствии с принципом вытянутой руки по первоначальной сделке между аффилированными лицами.

Ценовая маржа перепродажи, применяемая аффилированным лицом к товарам и/или услугам, приобретенным у другого аффилированного лица и проданным независимому лицу, сопоставима с маржой цены перепродажи, применяемой к товарам и/или услугам, приобретенным и проданным в неконтролируемых сделках.

18. Метод «затраты плюс» применяется для определения цены, применяемой в контролируемых сделках, где цена состоит из затрат/расходов на производство/создание товара и/или оказание услуги с добавлением валовой прибыли.

Метод «затраты плюс» использует в качестве отправной точки затраты/расходы на производство/создание товара и/или предоставление услуги, понесенные аффилированным лицом, поставленные другому аффилированному лицу. К этим затратам/расходам добавляется валовая прибыль в зависимости от выполняемых функций, предполагаемых рисков, используемых активов и рыночных условий.

Размер валовой прибыли, применяемый аффилированными лицами в контролируемой сделке, сопоставим с маржей цены, применяемой независимыми лицами в неконтролируемых сделках.

19. Метод чистой торговой наценки представляет собой сравнение финансово-экономических показателей рентабельности аффилированного лица, полученных в контролируемых сделках, с финансово-экономическими показателями рентабельности, полученными тем же аффилированным лицом в сделках с независимыми лицами, или финансово-экономическими показателями рентабельности, полученными независимыми лицами при неконтролируемых сделках.

20. Метод распределения прибыли представляет собой сравнение прибыли, полученной аффилированными лицами, участвующими в одной или нескольких сделках, и разделенной между ними, с прибылью, которая была бы получена и разделена между независимыми лицами. Распределение прибыли должно осуществляться путем оценки полученных доходов и понесенных затрат, в результате одной или нескольких сделок каждого лица, в зависимости от выполняемых функций, принятых рисков, используемых активов и рыночных условий.

21. При применении методов цены перепродажи, надбавки и чистой торговой наценки должна быть выбрана тестируемая часть в контролируемых сделках, для которой тестируются маржа цены перепродажи, валовая прибыль и финансово-экономические показатели рентабельности.

IV) Определение диапазона сопоставимых цен

22. Сделки между аффилированными лицами считаются заключенными согласно принципу вытянутой руки, если финансово-экономические показатели рентабельности или маржи/результата/цены сделки попадают между нижним квартилем и верхним квартилем сопоставимого ценового диапазона.

23. Для установления диапазона сопоставимых цен будет выбран диапазон значений финансово-экономических показателей или маржи/результата/цены сделки, относящейся к сопоставимым сделкам, заключенным между независимыми лицами, а также будет определен нижний и верхний квартиль.

24. Нижний квартиль и верхний квартиль представляют собой минимальное и максимальное значение диапазона сопоставимых цен.

25. Если выявлено не более двух значений финансово-экономических показателей или маржи/результата/цены сделки, относящейся к сопоставимым сделкам, заключенным между независимыми лицами, диапазоном сопоставимых цен будет считаться диапазон между минимальным и максимальным значением, а медианное значение будет определяться посредством среднего арифметического финансово-экономических показателей.