Выписка из Приказа Министерства Финансов 9/2024

Выписка из Приказа МФ 9/2024 об утверждении правил по внедрению трансфертных цен.

Предварительная проверка

Налогоплательщики, у которых нет обязанности по составлению и представлению досье трансфертных цен, по требованию Государственной налоговой службы, обязаны предоставить следующую информацию и документы:

1. сведения о налогоплательщике:
   • а) организационно-правовая и операционная структура налогоплательщика;
   • b) перечень аффилированных лиц, включая филиалы/постоянные представительства и их идентификационные данные, географическое местонахождение аффилированных лиц;
   • c) уточнение прямых и косвенных аффилированных отношений налогоплательщика, участвующего в сделках.
2. информацию об основных рынках осуществляемых поставок;
3. информацию об основных конкурентах;
4. сведения об осуществленных и полученных платежах по контролируемым сделкам;
5. соглашения/контракты, относящиеся к заключенными контролируемыми сделкам;
6. документы и сведения бухгалтерского учета налогоплательщика;
7. иную информацию, правовые акты, документы, послужившие основанием заключения контролируемых сделок.

Досье о трансфертных ценах (Местное досье)

должно содержать следующие данные и документы:

1. сведения о налогоплательщике:
   • а) организационно-правовую и операционную структуру налогоплательщика, на которого возложена обязанность по составлению досье трансфертных цен;
   • b) перечень аффилированных лиц, включая филиалы/постоянные представительства и их идентификационные данные, географическое местонахождение аффилированных лиц;
   • c) уточнение прямых и косвенных аффилированных связей налогоплательщика, участвовавшего в сделках, начиная с периода, за который составлено досье трансфертных цен, с указанием произошедших изменений.
2. общее описание деятельности налогоплательщика/плательщика, бизнес-стратегии, включая изменения в бизнес-стратегии с периода, за который было составлено досье трансфертных цен, представление основных рынков осуществляемых поставок, в том числе описание деятельности налогоплательщика по исследованию/развитию, при наличии таковой;
3. основные конкуренты;
4. описание сделок, осуществляемых с каждым аффилированным лицом, и контекста, в котором они осуществляются, в том числе:
   • а) описание объекта сделки, включая физические характеристики, качество, страну происхождения и производителя, наличие товарного знака и иную информацию, связанную с характеристиками объекта сделки;
   • b) описание сделок, связанных с возможной реструктуризацией бизнеса, в течение периода, за который составляется досье трансфертных цен;
   • c) описание сделок, состоящих из внутригрупповых услуг, соответственно представление распределения затрат, в зависимости от обстоятельств, с индивидуализацией услуг, которые существенно и окончательно способствуют созданию добавленной стоимости;
   • d) описание сделок, касающихся соглашений о возмещении затрат;
5. сведения об осуществленных и полученных платежах по контролируемым сделкам с участием налогоплательщика, на которого возложена обязанность по составлению досье трансфертных цен;
6. копии всех соглашений/контрактов, связанных с контролируемыми сделками, заключенными налогоплательщиком, имеющим обязанность по составлению досье трансфертных цен;
7. функциональный анализ и детальный анализ сопоставимости налогоплательщика, на которого возложена обязанность по составлению досье трансфертных цен, и проверяемого лица, являющегося стороной контролируемых сделок, включая описание причин в случае проведения анализа за несколько лет;
8. описание метода установления трансфертной цены по каждой сделке и обоснование критериев ее выбора;
9. в случае методов установления трансфертных цен, предполагающих выбор проверяемого лица, предоставляется обоснование такого выбора;
10. описание выбранных сопоставимых неконтролируемых сделок (внутренних и/или внешних), в случае наличия таковых, и информации о финансово-экономических показателях рентабельности или маржи/результата/цены соответствующих сделок независимых компаний, на которых основан анализ трансфертного ценообразования, в том числе описание методологии поиска аналогов и источника этой информации;
11. расчет диапазона сопоставимых цен;
12. описание любых произведенных корректировок сопоставимости и указание корректировок, осуществленных по результатам проверяемой стороны и/или по сопоставимым неконтролируемым сделкам;
13. описание причин, по которым был сделан вывод о том, что трансфертные цены соответствующих сделок были определены по принципу вытянутой руки на основе применения выбранного метода трансфертного ценообразования;
14. копии сведений, правовых актов, документов, послуживших основанием контролируемых сделок;

Модель информации о трансфертных ценах - Приложение 2

Модель состоит из двух таблиц и двух приложений:

• Таблица 1 – содержит сведения о налогоплательщике, а именно: наименование налогоплательщика, налоговый код, основной вид деятельности, код основного вида деятельности, а также налоговый период, за который представлены сведения.
• Таблица 2 – содержит данные о наименовании заинтересованного лица, являющегося частью контролируемой сделки, фискального идентификационного номера, наименования государства, кода государства и общей суммы контролируемых сделок.
• Приложение А – содержит информацию об аффилированности компании с другими организациями.
• Приложение Б – содержаит информацию о контролируемых сделках, такую как: код сделки, описание объекта сделки, код части договора, код метода трансфертного ценообразования, проверяемая часть, код относительно маржа и экономико-финансовые показатели рентабельности, стоимость операций (затраты и результаты, признаваемые закупками и соответственно поставками товаров и/или услуг по данным бухгалтерского учета) и т.п.