Extras din Ordinul Ministerului Finanțelor 9/2024

Extras din ordin Ordinul Ministerului Finanțelor 9/2024 cu privire la aprobarea regulilor de implementare a preţurilor de transfer.

Verificare preliminară

Contribuabilii care nu au obligația întocmirii și prezentării dosarului prețurilor de transfer, la solicitarea Serviciului Fiscal de Stat, sunt obligați să prezinte următoarele informații și documente:

1. informații despre contribuabil:
   • a) structura organizatorică, juridică şi operațională a contribuabilului;
   • b) lista persoanelor afiliate, inclusiv sucursale/reprezentanțele permanente şi datele de identificare ale acestora, localizarea geografică a persoanelor afiliate;
   • c) precizarea relațiilor de afiliere directe şi indirecte ale contribuabilului vizați în tranzacții;
2. informații despre principalele piețe de desfacere pentru livrările efectuate;
3. informații despre concurenții principali;
4. informații despre plățile efectuate și primite în tranzacțiile controlate;
5. acordurile/contractele aferent tranzacțiilor controlate încheiate;
6. documente și informații din evidența contabilă a contribuabilului;
7. alte informații, acte juridice, documente care au stat la baza efectuării tranzacțiilor controlate.

Dosarul privind prețurile de transfer (Dosarul local)

va conține următoarele date și documente:

1. informații despre contribuabil:
   • a) structura organizatorică, juridică şi operațională a contribuabilului care are obligația întocmirii dosarului privind prețurile de transfer;
   • b) lista persoanelor afiliate, inclusiv sucursale/reprezentanțele permanente şi datele de identificare ale acestora, localizarea geografică a persoanelor afiliate;
   • c) precizarea relațiilor de afiliere directe şi indirecte ale contribuabilului vizați în tranzacții, din perioada pentru care a fost întocmit dosarul preţurilor de transfer, cu evidențierea schimbărilor intervenite;
2. descrierea generală a activităţii contribuabilului/plătitorului, strategia de afaceri, inclusiv schimbările din strategia de afaceri din perioada pentru care a fost întocmit dosarul prețurilor de transfer, prezentarea principalelor piețe de desfacere pentru livrările efectuate, inclusiv descrierea activității de cercetare/dezvoltare a contribuabilului, acolo unde este cazul;
3. concurenții principali;
4. descrierea tranzacțiilor derulate cu fiecare persoană afiliată şi a contextului în care se derulează acestea, inclusiv:
   • a) descrierea obiectului tranzacțiilor, inclusiv caracteristicile fizice, calitatea, țara de origine și a producătorului, prezența unei mărci comerciale și alte informații legate de caracteristicile obiectului tranzacției;
   • b) descrierea tranzacţiilor legate de eventuale restructurări ale afacerilor, în perioada pentru care se întocmeşte dosarul preţurilor de transfer;
   • c) descrierea tranzacţiilor constând în servicii intra-grup, respectiv prezentarea alocării a costurilor, după caz, cu individualizarea serviciilor care contribuie semnificativ şi definitoriu la crearea de valoare adăugată;
   • descrierea tranzacțiilor ce vizează aranjamente de contribuții la cost;
5. informații despre plățile efectuate și primite în tranzacțiile controlate, care implică contribuabilul care are obligația întocmirii dosarului privind prețurile de transfer;
6. copii ale tuturor acordurilor/contractelor aferent tranzacțiilor controlate încheiate de către contribuabilul care are obligația întocmirii dosarului privind prețurile de transfer;
7. analiza funcțională şi analiza de comparabilitate detaliată a contribuabilului care are obligația întocmirii dosarului privind prețurile de transfer și a părții testate, care sunt părți ale tranzacțiilor controlate, inclusiv descrierea motivelor în cazul realizării analizei pe mai mulți ani;
8. descrierea metodei de stabilire a preţurilor de transfer pentru fiecare tranzacţie şi argumentarea criteriilor de selecţie a acesteia;
9. în cazul metodelor de stabilire a preţurilor de transfer ce presupun selectarea părţii testate va fi prezentată argumentarea pentru selectarea acesteia;
10. descrierea tranzacțiilor necontrolate comparabile selectate (interne și/sau externe), dacă este cazul, și informații despre indicatorii economico-financiari de profitabilitate sau marja/rezultatul/prețul tranzacțiilor relevanți ai companiilor independente pe care se bazează analiza prețurilor de transfer, inclusiv o descriere a metodologiei de căutare a comparabilelor și sursa acestor informații;
11. calculul intervalului de prețuri comparabile;
12. descrierea oricăror ajustări de comparabilitate efectuate și indicarea ajustărilor efectuate asupra rezultatelor părții testate și/sau asupra tranzacțiilor necontrolate comparabile;
13. descrierea motivelor pentru care s-a concluzionat că prețurile tranzacțiilor relevante au fost stabilite la lungime de braț pe baza aplicării metodei alese de stabilire a prețurilor de transfer;
14. copiile informațiilor, actelor juridice, documentelor care au stat la baza efectuării tranzacțiilor controlate.

Model de informații despre prețurile de transfer - Anexa 2

Modelul este format din două tabele și două anexe după cum urmează:

• Tabelul 1 – conține informații depre contribuabil și anume: denumirea contribuabilului, codul fiscal, genul principal de activitate, codul genului principal de activitate precum și perioada fiscală pentru care se prezintă informația.
• Tabelul 2 – conține date despre denumirea părții afiliate parte a tranzacției controlate, numărul de identificare fiscală, denumirea statului, codul statului și suma totală a tranzacțiilor controlate.
• Anexa A – conține informații cu privire la relațiile de afiliere ale companiei cu alte entități.
• Anexa B – conține informații cu privire la tranzacțiile controlate, cumr ar fi: codul tranzacției, descrierea obiectului tranzacției, codul părții contractului, codul metodei de stabilire a prețului de transfer, partea testată, codul privind marja și indicatorii economico-financiari de profitabilitate, valoarea tranzacțiilor (intrări și ieșiri recunoscute ca procurări și respectiv ca livrări de bunuri și/sau servicii conform evidenței contabile) etc.