ОЭСР - Глоссарий

Неофициальный перевод

Глоссарий ОЭСР:

1. Соглашение о предварительном ценообразовании (APA)

   Соглашение, которое определяет, до контролируемых транзакций, соответствующий набор критериев (например, метод, сопоставимые данные и соответствующие корректировки к ним, критические предположения относительно будущих событий) для определения трансфертного ценообразования для этих транзакций в течение фиксированного периода времени. Соглашение о предварительном ценообразовании может быть односторонним с участием одной налоговой администрации и налогоплательщика или многосторонним с участием двух или более налоговых администраций.

2. Принцип вытянутой руки

   Международный стандарт, согласованный странами-членами ОЭСР, должен использоваться для определения трансфертных цен в целях налогообложения. В статье 9 Типовой налоговой конвенции ОЭСР это изложено следующим образом: если «между двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых отношениях создаются или устанавливаются условия, которые отличаются от тех, которые были бы созданы между независимыми предприятиями, то любая прибыль, которая, если бы не эти условия, была бы начислена одному из предприятий, но из-за этих условий не была начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и обложена налогом соответствующим образом».

3. Диапазон вытянутой руки

   Диапазон цифр, которые приемлемы для установления того, являются ли условия контролируемой сделки условиями вытянутой руки, и которые получены либо путем применения одного и того же метода трансфертного ценообразования к нескольким сопоставимым данным, либо путем применения различных методов трансфертного ценообразования.

4. Ассоциированные предприятия

   Два предприятия являются ассоциированными предприятиями по отношению друг к другу, если одно из предприятий соответствует условиям статьи 9, подпунктам 1a) или 1b) Типовой налоговой конвенции ОЭСР по отношению к другому предприятие.

5. Балансирующий платеж

   Платеж, обычно от одного или нескольких участников другому, для корректировки пропорциональных долей взносов участников, который увеличивает стоимость взносов плательщика и уменьшает стоимость взносов получателя на сумму платежа.

6. Выкупной платеж

   Платеж, производимый новым участником в уже действующую CCA для получения доли в любых результатах предыдущей деятельности CCA.

7. Выкупной платеж

   Компенсация, которую участник, выходящий из уже действующей CCA, может получить от оставшихся участников за эффективную передачу своих долей в результатах прошлой деятельности CCA.

8. Анализ сопоставимости

   Сравнение контролируемой транзакции с неконтролируемой транзакцией или транзакциями. Контролируемые и неконтролируемые транзакции сопоставимы, если ни одно из различий между транзакциями не может существенно повлиять на фактор, рассматриваемый в методологии (например, цена или маржа), или если можно внести достаточно точные корректировки для устранения существенного влияния любых таких различий.

9. Сопоставимая неконтролируемая транзакция

   Сопоставимая неконтролируемая транзакция — это транзакция между двумя независимыми сторонами, которая сопоставима с рассматриваемой контролируемой транзакцией. Это может быть либо сопоставимая сделка между одной стороной контролируемой сделки и независимой стороной («внутренняя сопоставимая сделка»), либо между двумя независимыми сторонами, ни одна из которых не является стороной контролируемой сделки («внешняя сопоставимая сделка»).

10. Метод сопоставимой неконтролируемой цены (CUP)

    Метод трансфертного ценообразования, который сравнивает цену на имущество или услуги, переданные в контролируемой сделке, с ценой, взимаемой за имущество или услуги, переданные в сопоставимой неконтролируемой сделке в сопоставимых обстоятельствах.

11. Компенсирующая корректировка

    Корректировка, при которой налогоплательщик сообщает трансфертную цену для целей налогообложения, которая, по мнению налогоплательщика, является рыночной ценой для контролируемой сделки, даже если эта цена отличается от суммы, фактически взимаемой между связанными предприятиями. Эта корректировка будет сделана до подачи налоговой декларации.

12. Анализ вклада

    Анализ, используемый в методе распределения прибыли, при котором соответствующая прибыль от контролируемых сделок делится между ассоциированными предприятиями на основе относительной стоимости вкладов, сделанных каждым из ассоциированных предприятий, участвующих в этих сделках, дополненных, где это возможно, внешними рыночными данными, которые показывают, как независимые предприятия разделили бы прибыль в аналогичных обстоятельствах.

13. Контролируемые сделки

    Сделки между двумя предприятиями, которые являются ассоциированными предприятиями по отношению друг к другу.

14. Соответствующая корректировка

    Корректировка налоговых обязательств ассоциированного предприятия во второй налоговой юрисдикции, сделанная налоговой администрацией этой юрисдикции, соответствующая первичной корректировке, сделанной налоговой администрацией в первой налоговой юрисдикции, чтобы распределение прибыли двумя юрисдикциями было последовательным.

15. Соглашение о распределении затрат (CCA)

    CCA — это договорное соглашение между коммерческими предприятиями о разделении взносов и рисков, связанных с совместной разработкой, производством или получением нематериальных активов, материальных активов или услуг, с пониманием того, что такие нематериальные активы, материальные активы или услуги, как ожидается, создадут выгоды для отдельных предприятий каждого из участников.

16. Стоимость плюс наценка

    Наценка, которая измеряется путем ссылки на маржу, рассчитанную после прямых и косвенных затрат, понесенных поставщиком имущества или услуг в сделке.

17. Метод «затраты плюс»

    Метод трансфертного ценообразования, использующий затраты, понесенные поставщиком имущества (или услуг) в контролируемой сделке. К этой стоимости добавляется соответствующая наценка «затраты плюс», чтобы получить соответствующую прибыль в свете выполняемых функций (с учетом используемых активов и принятых рисков) и рыночных условий. То, что получается после добавления себестоимости плюс наценка к вышеуказанным расходам, можно считать рыночной ценой исходной контролируемой сделки.

18. Метод прямого взимания

    Метод прямого взимания платы за определенные внутригрупповые услуги на четко определенной основе.

19. Прямые затраты

    Затраты, понесенные специально для производства продукта или оказания услуги, такие как стоимость сырья.

20. Функциональный анализ

    Анализ, направленный на выявление экономически значимых видов деятельности и предпринятых обязанностей, используемых или внесенных активов и рисков, принимаемых сторонами сделок.

21. Глобальное формулярное распределение

    Подход к распределению глобальной прибыли группы МНК на консолидированной основе между ассоциированными предприятиями в разных юрисдикциях на основе заранее определенной формулы.

22. Валовая прибыль

    Валовая прибыль от коммерческой операции — это сумма, вычисленная путем вычитания из валовой выручки от операции распределяемых закупок или производственных затрат на продажи с соответствующей корректировкой на увеличение или уменьшение запасов или товарных запасов, но без учета других расходов.

23. Независимые предприятия

    Два предприятия являются независимыми предприятиями по отношению друг к другу, если они не являются ассоциированными предприятиями по отношению друг к другу.

24. Метод косвенных начислений

    Метод взимания платы за внутригрупповые услуги, основанный на методах распределения и пропорционального распределения затрат.

25. Косвенные затраты

    Затраты на производство продукта или услуги, которые, хотя и тесно связаны с производственным процессом, могут быть общими для нескольких продуктов или услуг (например, затраты ремонтного отдела, который обслуживает оборудование, используемое для производства различных продуктов).

26. Внутригрупповые услуга

    Деятельность (например, административная, техническая, финансовая, коммерческая и т. д.), за которую независимое предприятие было бы готово заплатить или выполнить ее для себя.

27. Преднамеренный зачет

    Выгода, предоставляемая одним ассоциированным предприятием другому ассоциированному предприятию в группе, которая намеренно уравновешивается в некоторой степени различными выгодами, полученными от этого предприятия взамен.

28. Маркетинговый нематериальный актив

    Нематериальный актив (в значении пункта 6.6), который относится к маркетинговой деятельности, помогает в коммерческой эксплуатации продукта или услуги и/или имеет важную рекламную ценность для соответствующего продукта. В зависимости от контекста, маркетинговые нематериальные активы могут включать, например, товарные знаки, торговые наименования, списки клиентов, отношения с клиентами и фирменные рыночные и клиентские данные, которые используются или помогают в маркетинге и продаже товаров или услуг клиентам.

29. Группа многонациональных предприятий (группа МНП)

    Группа ассоциированных компаний с деловыми учреждениями в двух или более юрисдикциях.

30. Многонациональное предприятие (МНП)

    Компания, которая является частью группы МНП.

31. Процедура взаимного соглашения

    Средство, с помощью которого налоговые администрации консультируются для разрешения споров относительно применения соглашений об избежании двойного налогообложения. Эта процедура, описанная и разрешенная статьей 25 Типовой налоговой конвенции ОЭСР, может использоваться для устранения двойного налогообложения, которое может возникнуть в результате корректировки трансфертного ценообразования.

32. Показатель чистой прибыли

    Отношение чистой прибыли к соответствующей базе (например, издержкам, продажам, активам). Метод чистой прибыли по транзакциям основан на сравнении соответствующего показателя чистой прибыли для контролируемой транзакции с тем же показателем чистой прибыли в сопоставимых неконтролируемых транзакциях.

33. Услуги «по вызову»

    Услуги, предоставляемые материнской компанией или сервисным центром группы, которые доступны в любое время для членов группы МНП.

34. Первичная корректировка

    Корректировка, которую налоговая администрация в первой юрисдикции вносит в налогооблагаемую прибыль компании в результате применения принципа вытянутой руки к транзакциям с участием ассоциированного предприятия во второй налоговой юрисдикции.

35. Потенциал прибыли

    Ожидаемая будущая прибыль. В некоторых случаях она может включать убытки. Понятие «потенциальная прибыль» часто используется в целях оценки при определении компенсации на основе принципа вытянутой руки за передачу нематериальных активов или продолжающегося беспокойства или при определении возмещения на основе принципа вытянутой руки за прекращение или существенное пересмотр существующих соглашений, как только будет установлено, что такая компенсация или возмещение имели бы место между независимыми сторонами в сопоставимых обстоятельствах.

36. Метод распределения прибыли

    Метод распределения прибыли по транзакциям, который определяет соответствующую прибыль, подлежащую разделу для ассоциированных предприятий от контролируемой сделки (или контролируемых сделок, которые целесообразно объединить в соответствии с принципами Главы III), а затем распределяет эту прибыль между ассоциированными предприятиями на экономически обоснованной основе, которая приблизительно соответствует разделению прибыли, которое было бы согласовано на основе принципа вытянутой руки.

37. Маржа цены перепродажи

    Маржа, представляющая собой сумму, из которой перепродавец будет стремиться покрыть свои торговые и другие операционные расходы и, в свете функции, выполняемые (с учетом используемых активов и принятых рисков), приносят соответствующую прибыль.

38. Метод цены перепродажи

    Метод трансфертного ценообразования, основанный на цене, по которой продукт, приобретенный у ассоциированного предприятия, перепродается независимому предприятию. Цена перепродажи уменьшается на маржу цены перепродажи. То, что остается после вычитания маржи цены перепродажи, можно рассматривать, после корректировки на другие расходы, связанные с покупкой продукта (например, таможенные пошлины), как рыночную цену первоначальной передачи собственности между ассоциированными предприятиями.

39. Анализ остатков

    Анализ, используемый в методе распределения прибыли, который делит соответствующую прибыль от контролируемых сделок, рассматриваемых в рамках проверки, на две категории. В первой категории находится прибыль, причитающаяся к взносам, которые можно надежно сопоставить: обычно менее сложные взносы, для которых можно найти надежные сопоставимые данные. Обычно это первоначальное вознаграждение определяется путем применения одного из традиционных методов транзакций или метода чистой маржи транзакций для определения вознаграждения сопоставимых транзакций между независимыми предприятиями. Таким образом, он, как правило, не учитывает доход, который будет генерироваться второй категорией вкладов, которые могут быть уникальными и ценными и/или связаны с высоким уровнем интеграции или общим принятием экономически значимых рисков. Обычно распределение любой остаточной прибыли (или убытка), остающейся после учета прибыли, приходящейся на первую категорию взносов, будет основываться на анализе относительной стоимости второй категории взносов сторон, дополненном, где это возможно, внешними рыночными данными, которые показывают, как независимые предприятия разделили бы прибыль в аналогичных обстоятельствах.

40. Вторичная корректировка

    Корректировка, возникающая в результате налогообложения вторичной сделки.

41. Вторичная сделка

    Конструктивная сделка, которую некоторые юрисдикции будут утверждать в соответствии со своим внутренним законодательством после предложения первичной корректировки, чтобы фактическое распределение прибыли соответствовало первичной корректировке. Вторичные сделки могут принимать форму конструктивных дивидендов, конструктивных взносов в акционерный капитал или конструктивных займов.

42. Акционерная деятельность

    Деятельность, которая осуществляется членом группы МНП (обычно материнской компанией или региональной холдинговой компанией) исключительно из-за его доли собственности в одном или нескольких других членах группы, т. е. в качестве акционера.

43. Одновременные налоговые проверки

    Одновременная налоговая проверка, как определено в Части A Типового соглашения ОЭСР о проведении одновременных налоговых проверок, означает «договоренность между двумя или более сторонами о проверке одновременно и независимо, каждая на своей территории, налоговых дел налогоплательщика(ов), в которых у них есть общий или связанный интерес, с целью обмена любой соответствующей информацией, которую они таким образом получат».

44. Торговый нематериальный актив

    Нематериальный актив, отличный от маркетингового нематериального актива.

45. Традиционные методы транзакций

    Метод сопоставимой неконтролируемой цены, метод цены перепродажи и метод «себестоимость плюс».

46. Метод чистой прибыли транзакции

    Метод прибыли транзакции, который проверяет чистую прибыль относительно соответствующей базы (например, затраты, продажи, активы), которые налогоплательщик реализует в результате контролируемой сделки (или сделок, которые целесообразно объединить в соответствии с принципами Главы III).

47. Метод прибыли от сделки

    Метод трансфертного ценообразования, который изучает прибыль, возникающую в результате определенных контролируемых сделок одного или нескольких ассоциированных предприятий, участвующих в этих сделках.

48. Неконтролируемые сделки

    Сделки между предприятиями, которые являются независимыми предприятиями по отношению друг к другу.

49. Уникальные и ценные вклады

    Вклады (например, выполняемые функции или используемые или вносимые активы) будут «уникальными и ценными» в случаях, когда (i) они не сопоставимы со вкладами, внесенными неконтролируемыми сторонами в сопоставимых обстоятельствах, и (ii) они представляют собой ключевой источник фактических или потенциальных экономических выгод в деловых операциях.