Трансфертные цены. Молдова
Руководство пользователя / Трансфертные цены. МолдоваЧто такое трансфертное ценообразование (международное)?
Трансфертное ценообразование относится к ценам на товары и услуги, которыми обмениваются компании, находящиеся под общим контролем. Например, если дочерняя компания продает товары или оказывает услуги своей холдинговой компании или дочерней компании, взимаемая цена называется трансфертной ценой.
К предприятиям, находящимся под общим контролем, относятся предприятия, которые в конечном итоге контролируются одной материнской корпорацией. Транснациональные корпорации (ТНК) используют трансфертное ценообразование как метод распределения прибыли или прибыль до вычета процентов, налогов, износа и амортизации (en. Earnings before interest, taxes, depreciation and amortization, EBITDA) между своими различными дочерними компаниями внутри организации.
Трансфертное ценообразование – сложная и трудоемкая методология.
Пример
Возьмем, к примеру, ABC Co., американскую компанию по производству ручек по цене 10 центов за штуку. Дочерняя компания ABC Co. в Канаде, XYZ Co., продает ручки канадским покупателям по цене 1 доллар за ручку и тратит 10 центов. за ручку на маркетинг и распространение. Общая прибыль группы составляет 80 центов на ручку.
Теперь компания ABC будет взимать со своей дочерней компании трансфертную цену в размере от 20 до 80 центов за ручку. В отсутствие регулирования трансфертных цен компания ABC будет определять, где налоговые ставки самые низкие, и стремиться получить больше прибыли в этой стране. Таким образом, если налоговые ставки в США выше, чем налоговые ставки в Канаде, компания, скорее всего, назначит самую низкую трансфертную цену при продаже ручек компании XYZ Co.
Принцип «вытянутой руки»
Статья 9 Типовой налоговой конвенции ОЭСР описывает правила принципа «вытянутой руки». В нем говорится, что трансфертные цены между двумя совместно контролируемыми организациями должны рассматриваться так, как если бы они были двумя независимыми организациями и, следовательно, договаривались на расстоянии вытянутой руки.
Принцип «вытянутой руки» основан на реальных рынках и обеспечивает единый международный стандарт расчета налогов, который позволяет различным правительствам собирать свою долю налогов и в то же время создает достаточные условия для ТНК, чтобы избежать двойного налогообложения.
Преимущества трансфертного ценообразования
- Трансфертное ценообразование помогает снизить затраты на пошлины за счет доставки товаров в страны с высокими тарифными ставками за счет использования низких трансфертных цен, что снижает пошлинную базу таких операций.
- Снижение подоходного и корпоративного налога в странах с высокими налогами за счет завышения цен на товары, которые передаются в страны с более низкими налоговыми ставками, помогает компаниям получать более высокую норму прибыли.
Риски
- Возникает множество дополнительных затрат с точки зрения времени и рабочей силы, необходимых для расчета трансфертных цен и поддержания надлежащей системы учета для их поддержки.
- Становится сложно устанавливать цены на нематериальные статьи, такие как оказанные услуги, которые не продаются на внешних рынках
- Внутри подразделений организации могут возникнуть разногласия относительно политики ценообразования и передачи.
- Продавцы и покупатели выполняют разные функции и, следовательно, принимают на себя разные виды рисков. Например, продавец может отказаться предоставить гарантию на товар. Но разница повлияет на цену, уплаченную покупателем.