Prețurile de transfer

• Codul fiscal RM. Prețurile de transfer  
• Prețurile de transfer - Noțiuni
• Ordinul MF RM 9/2024  
• Extras din ordin Ordinul MF 9/2024

Ce este prețul de transfer (internațional)?

Prețurile de transfer se referă la prețurile bunurilor și serviciilor care sunt schimbate între companii sub control comun. De exemplu, dacă o filială vinde bunuri sau prestează servicii societății sale holding sau unei societăți soră, prețul perceput este denumit preț de transfer.

Entitățile aflate sub control comun se referă la cele care sunt controlate în cele din urmă de o singură corporație-mamă. Companiile multinaționale (CMN) folosesc prețurile de transfer ca metodă de alocare a profiturilor sau Câștigurile înainte de dobândă, impozite, amortizare și amortizare (en. Earnings before interest, taxes, depreciation and amortization, EBITDA) între diferitele filiale ale organizației.

Prețurile de transfer sunt o metodologie complicată și consumatoare de timp.

Exemplu

Luați în considerare ABC Co., o companie de pixuri cu sediul în SUA care produce pixuri la un cost de 10 cenți fiecare în subsidiara americană ABC Co. din Canada, XYZ Co., vinde pixurile clienților canadieni la 1 USD per stilou și cheltuiește 10 cenți. per stilou pe marketing și distribuție. Profitul total al grupului se ridică la 80 de cenți per stilou.

Acum, ABC Co. va percepe filialei sale un preț de transfer între 20 și 80 de cenți per stilou. În absența reglementărilor privind prețurile de transfer, ABC Co. va identifica unde ratele de impozitare sunt cele mai mici și va căuta să obțină mai mult profit în acea țară. Astfel, dacă cotele de impozitare din SUA sunt mai mari decât cotele de impozitare din Canada, este probabil ca compania să atribuie cel mai mic preț de transfer posibil vânzării de pixuri către XYZ Co.

Principiul distanței de braț

Articolul 9 din Modelul de convenție fiscală OCDE descrie regulile pentru principiul libertății. Acesta prevede că prețurile de transfer între două entități controlate în mod comun trebuie tratate ca și cum ar fi două entități independente și, prin urmare, trebuie să negocieze în condiții de concurență.

Principiul de concurență se bazează pe piețe reale și oferă un standard internațional unic de calcul al impozitelor, care permite diferitelor guverne să-și colecteze cota de impozite și, în același timp, creează suficiente prevederi pentru CMN-urile pentru a evita dubla impozitare.

Beneficiile prețurilor de transfer

• Prețurile de transfer ajută la reducerea costurilor taxelor prin expedierea mărfurilor în țări cu tarife mari, prin utilizarea prețurilor de transfer scăzute, astfel încât baza taxelor acestor tranzacții să fie redusă.
• Reducerea impozitelor pe venit și pe corporații în țările cu impozitare ridicată prin supraprețul bunurilor care sunt transferate în țări cu cote de impozitare mai mici ajută companiile să obțină marje de profit mai mari.

Riscuri

• Sunt suportate o mulțime de costuri suplimentare în ceea ce privește timpul și forța de muncă necesară pentru executarea prețurilor de transfer și menținerea unui sistem contabil adecvat pentru a le susține.
• Devine dificil să se stabilească prețuri pentru elementele necorporale, cum ar fi serviciile prestate, care nu sunt vândute extern.
• Pot exista dezacorduri în cadrul diviziunilor unei organizații cu privire la politicile privind prețurile și transferul.
• Vânzătorii și cumpărătorii îndeplinesc diferite funcții și, astfel, își asumă diferite tipuri de riscuri. De exemplu, vânzătorul poate refuza să ofere o garanție pentru produs. Dar prețul plătit de cumpărător ar fi afectat de diferență.